Im vorherigen Artikel im Rahmen der "Kleinen Speditionsschule" haben wir uns über die Grundkonzepte im Bericht über Import- und Exportgeschäfte informiert. Ziel des heutigen Artikels ist es, das Zollsystem der Europäischen Union und die Arbeit von Spediteuren in import- und exportorientierten Unternehmen näher darzustellen.
EU-Zollsystem und Spedition
Die Europäische Union hat die Außenhandelspolitik der Mitgliedstaaten sowie das Zollsystem innerhalb der EU selbst vereinheitlicht, das EU-weit einheitlich umgesetzt wird.
Das einheitliche Zollsystem bietet import- und exportorientierten Unternehmen Erleichterungen im Geschäft mit Drittstaaten. Für alle Mitgliedstaaten der Europäischen Union gelten einheitliche Zollvorschriften. Der zollfreie Warenverkehr findet zwischen den EU-Mitgliedstaaten statt.
Rechtsquellen bzw. zollrechtliche Vorschriften, auf deren Grundlage Spediteure bei Ihren Import- und Exportgeschäften vertreten sind:
- Zollkodex der Gemeinschaft,
- Zolldienstleistungsgesetz ,
- Gesetz zur Umsetzung der Zollvorschriften der Europäischen Union,
- Umsatzsteuergesetz,
- Steuerverfahrensgesetz.
In der Europäischen Union schließen import- und exportorientierte Unternehmen Vereinbarungen mit Speditionen ab als:
- Kommissionsgeschäft = der Spediteur führt seine Arbeit im eigenen Namen und für andere Rechnung oder
- Agenturgeschäft = Der Spediteur führt seine Arbeit im fremden Namen und für andere Rechnung.
Ein Spediteur kann auch die Tätigkeit eines Selbstständigen ausüben, das heißt, er führt seine Tätigkeit im eigenen Namen und auf eigene Rechnung aus.
Wie Sie sehen, erfolgt die Vertretung von Speditionsunternehmen in Slowenien indirekt (im eigenen Namen und auf fremde Rechnung), direkt (im fremden Namen und auf fremde Rechnung) oder im eigenen Namen auf eigene Rechnung. Welche Art der Zusammenarbeit Sie wählen, hängt von der Art der Dienstleistung ab, die der Spediteur für den Kunden erbringt.
Herkunft der Ware
Das Allgemeine Präferenzsystem ist ein Instrument der EU-Außenhandelspolitik. Das Allgemeine Präferenzsystem (APS) ist ein System zur Förderung von Einfuhren aus Entwicklungsländern.
Ein solches System sieht eine vollständige oder teilweise Befreiung von den Zöllen bei der Einfuhr von Waren mit Ursprung von Entwicklungsländern in die Europäische Gemeinschaft vor.
Präferenz bedeutet Priorität, günstig. Importeure profitieren von der Höhe der Zölle und einer geringeren Steuer.
Kennen Sie den Unterschied zwischen präferenziellem und nicht präferenziellem Warenursprung?
Wie bereits erwähnt, ermöglicht der präferenzielle Warenursprung Zollvorteile für importierte Waren, während der nicht präferenzielle Ursprung nur angibt, aus welchem Land die Waren stammen, aber für dieses gelten keine Zollvorteile.
Die Regeln zum präferenziellen Warenursprung sind im Zollkodex der Gemeinschaften präzisiert, und dieser Bereich wird auch durch einzelne Handelsabkommen zwischen der EU und bestimmten Ländern geregelt. Auch das Gebiet des präferenziellen Warenursprungs ist in autonomen Präferenzregelungen geregelt.
Bei der Ausfuhr oder Einfuhr von Waren müssen Unternehmen den Zollstellen den präferenziellen Ursprung der Waren, für die amtliche Formulare vorgeschrieben sind, nachweisen.
Im Folgenden stellen wir die Formulare bzw. Warenursprungsnachweis vor:
Zum Nachweis des Warenursprungs im Handel mit Ländern, mit denen die EU Handelsabkommen oder autonome Präferenzabkommen geschlossen hat - EUR. 1.
Herkunftsnachweis im Handel mit Syrien für Sendungen im Wert von 850 €. Die Bescheinigung wird vom Exporteur selbst ausgestellt und ist nicht von den Zollbehörden bestätigt - EUR.2.
Ursprungsnachweis im Handel mit Ländern, die an der Pan-Europa-Mittelmeer-Kumulierung des Warenursprungs beteiligt sind - EUR-MED.
Sie gilt für Einfuhren aus Entwicklungsländern im Rahmen des EU – FORM - A Generalized System of Preferences.
Wir verwenden auch vereinfachte Ursprungszeugnisse. Solche Bescheinigungen werden in Form einer Ausführer- Ursprungserklärung auf der Rechnung bis zu einem Wert von 6.000 Euro, einer Ermächtigten-Ausführer-Rechnungserklärung über 6.000 Euro, einer Ermächtigungs- Ursprungserklärung auf der Rechnung EUR-MED verwendet. Dabei müssen wir darauf achten, genau vorgeschriebenen Text zu verwenden.
Intrastat - Extrastat
Import- und Exportunternehmen müssen monatlich über den Eingang und Versand von Waren im EU-Binnenmarkt berichten. Ein Unternehmen wird in die Intrastat-Statistik einbezogen, wenn es mit Unternehmen oder Einzelpersonen in anderen EU-Mitgliedstaaten, Waren handelt und mit der Gesamtwert seiner Warensendungen in EU-Mitgliedstaaten den Schwellenwert im Kalenderjahr 2020 überschritten hat..
- Intrastat – ist also eine Statistik über den Warenverkehr zwischen EU-Mitgliedstaaten. Der Schwellenwert beträgt 200.000 € für den Warenversand und 140.000 € für den Wareneingang. Der Steuerzahler muss den Bericht bis zum 15. des Monats für den Vormonat senden. Zugelassene Zollstelle für Intrastat ist die Zollstelle Nova Gorica, die verpflichtet ist, Eurostat Brüssel jeweils zum 30. des Monats für den Vormonat zu melden.
- Extrastat - Statistiken zum Warenverkehr mit Nicht-EU-Staaten (z. B. Extrastat) verwenden Zollanmeldungen als Datenquelle.
TARIC
Taric ist eine Datenbank, die alle Maßnahmen zum Gemeinsamen Zolltarif sowie zum Handels- und Agrarrecht umfasst. Voraussetzung für das Funktionieren der Zollunion und des gemeinsamen Marktes der EU ist die einheitliche Anwendung der Außenwirtschaftsregeln in allen Mitgliedstaaten.
Diese Einheit wird durch den TARIC - Integrierter Tarif der Europäischen Gemeinschaft (Tarif Intégré de la Communauté) gewährleistet. Der TARIC ist ein systematisch geordnetes Warenverzeichnis mit Tarifcodes, Tarifbezeichnungen und Zollsätzen und bietet somit einen klaren Überblick über alle Maßnahmen, die bei der Ein- und Ausfuhr von Waren aus der EU zu treffen sind.
Der TARIC verwendet grundsätzlich die Kombinierte Nomenklatur. Der achtstellige Code der Kombinierten Nomenklatur reicht jedoch nicht aus, um alle in der EU für bestimmte Waren durchgeführten Maßnahmen zu beschreiben.
Dem achtstelligen Code werden zwei weitere Ziffern (TARIC-Unterposition) hinzugefügt, wodurch ein zehnstelliger Code aus der TARIC-Nomenklatur namens TARIC-Code entsteht.
MwSt.
Die Einfuhrumsatzsteuer berechnet sich aus der Steuerbemessungsgrundlage, die sich aus dem nach den Zollvorschriften ermittelten Zollwert der Ware und der Höhe der bei der Einfuhr zu entrichtenden Zölle und sonstigen Abgaben zusammensetzt. Je nach Warenart wird die Mehrwertsteuer zum allgemeinen Satz von 22 % oder zum ermäßigten Satz von 9,5 % erhoben. Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz gilt z.B. für Lebensmittel, Medikamente, Bücher etc. Die Zahlungsweise der Mehrwertsteuer richtet sich nach nationalem Recht.
Warenlieferungen innerhalb der EU sind seit dem EU-Beitritt Sloweniens von der Mehrwertsteuer befreit. Ab dem 1. Januar 2020 haben sich jedoch die Voraussetzungen für die Durchsetzung dieser Ausnahmeregelung geändert. Eine der Bedingungen ist, dass die Ware das Land des Lieferanten verlässt. Nach dem neuen Gesetz können Steuerpflichtige dies mit einer Vermutung auf der Grundlage zweier nicht widersprüchlicher Beweise beweisen. Ist der Schuldner nicht in der Lage, einen solchen Nachweis zu erlangen, wird der vom slowenischen Gesetzgeber im Vollzugsakt festgelegte verwendet.
Andere Bedingungen:
- der Warenempfänger ein identifizierter Steuerpflichtiger ist (gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers),
- der stellt seinem Kunden eine Rechnung aus, aus der hervorgeht, dass die Mehrwertsteuer nicht berechnet wurde,
- ein Käufer von Waren in einem anderen Mitgliedstaat in seinem eigenen Land die Mehrwertsteuer zum dort geltenden Steuersatz berechnet.
Beim Kauf von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat wird die Mehrwertsteuer (mit bestimmten Ausnahmen) unter folgenden Bedingungen erhoben und abgeführt:
- ein mehrwertsteuerpflichtiger Warenlieferant in einem anderen Mitgliedstaat dem Käufer in Slowenien eine Rechnung ausstellt, aus der hervorgeht, dass nach einem bestimmten Artikel des dort geltenden Rechts keine Mehrwertsteuer erhoben wird.
VIES wird verwendet, um das Mehrwertsteuer-Informationsaustauschsystem zwischen EU-Mitgliedern auszutauschen. Es ermöglicht Steuerpflichtigen, Daten über innergemeinschaftliche Warenlieferungen. einfach, schnell und effizient zu sammeln und zu melden. Ein für Mehrwertsteuerzwecke identifizierter Steuerpflichtiger ist verpflichtet, dem Finanzamt alle Lieferungen von Gegenständen an für Mehrwertsteuerzwecke identifizierte Steuerpflichtige in anderen Mitgliedstaaten zu melden. Es enthält auch Informationen zur Gültigkeit der Steuernummer.
Für weitere Informationen wenden Sie sich bitte an unsere Expertin für das EU-Zollsystem, Frau Petra Korošec ([email protected]).